Yıl 2017, Cilt , Sayı , Sayfalar 413 - 424 2017-10-25

A STUDY ON THE REASONS WHY ADVANCE PRICE AGREEMENTS ARE NOT WIDELY USED IN TURKEY
PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA

Erkan ERTÜRK [1] , Kürşat YALÇINER [2]

142 274

Multinational companies (MNCs) have a permanent business relationship between branches operating in different countries, and the branches exchange goods, services and technology among themselves. The prices that a MNC determines for goods and services produced by its subsidiaries in various countries are transfer prices. Transfer prices are determined to increase the profitability of the MNC as a whole. Member countries of the OECD have agreed that profit from transactions between related parties should be used as a reference to profit if such transactions are carried out by unrelated parties, in order to prevent international double taxation and to ensure a fair distribution of taxable profits. Advance price agreements (APAs) can be used when the transfer prices are determined in accordance with the arm’s length. The APA is a way of reaching an agreement with the tax authorities to deal with the transactions that the MNCs carry out within themselves and to determine the price that MNC will use in the future. The purpose of this article is to provide information about the APA's prominence and APA regulatory process. In addition, the reasons for not using APA of the MNCs, which is located in the branch in Turkey, are to reveal with the questionnaire study. This research was carried out on the managers of the MNCs in Turkey. According to the analysis results obtained, the most important reasons for why MNCs does not want to make APAs are uncertainties related to the APA process, fear of tax audit and the very long duration of the APA process.

Çok uluslu şirketlerin (ÇUŞ) farklı ülkelerde faaliyet gösteren şubeleri arasında sürekli ticari ilişki bulunmakta ve şubeler kendi aralarında mal, hizmet ve teknoloji alış verişi yapmaktadırlar. Bir ÇUŞ’un çeşitli ülkelerdeki bağlı kuruluşlarının ürettiği mal ve hizmetler için belirlediği fiyatlar transfer fiyatlarıdır. Transfer fiyatları şube bazlı değil de global olarak ÇUŞ’un karlılığını artıracak şekilde belirlenmektedir. OECD’ye üye ülkeler arasında  uluslararası çifte vergilendirmeyi önlemek ve vergilendirilen karların adil bir şekilde paylaşımını sağlamak amacıyla, ilişkili kişiler arasında gerçekleştirilen işlemlerden elde edilecek karın, bu işlemlerin ilişkili olmayan kişiler arasında gerçekleştirilmesi halinde elde edilecek kara referans gösterilmesi konusunda anlaşma vardır. Transfer fiyatların emsallere uygun bir şekilde belirlenmesinde peşin fiyatlandırma anlaşmaları (APA) kullanılabilmektedir. APA, ÇUŞ’ların kendi içlerinde gerçekleştirdikleri işlemler ile ilgili vergi mercileri ile ÇUŞ’un gelecekte kullanacağı fiyatın belirlenmesine yönelik bir anlaşmaya varılması yöntemidir. Bu makalenin amacı, APA’yı tanıtmak, APA düzenleme sürecini açıklamak ve Türkiye’de şubesi bulunan ÇUŞ’ların APA kullanmama nedenlerini anket çalışması ile ortaya koymaktır. Söz konusu araştırma Türkiye’de bulunan ÇUŞ’ların yöneticileri üzerinde gerçekleştirilmiştir. Elde edilen analiz sonuçlarına göre, ÇUŞ’ların APA yapmak istememelerinin en önemli nedenleri APA sürecine ilişkin belirsizlikler, denetim korkusu ve APA sürecinin çok uzun sürmesidir.


  • Alm, Maria ve Ehrstedt, Helena (May 2011) Advance pricing agreements: The concept and its implementation in Swedish tax law, Jönköping, 1-97.
  • Anandarajan, Asokan, Mcghee, Mitch ve Curatola, Anthony P., (September/October 2007). A Guide to International Transfer Pricing, The Journal of Corporate Accounting & Finance, 33.
  • Borkowski, Susan C., (1993). Advance Pricing Agreements and Other Alternatives for Multinational Corporations, International Tax Journal, 19(4), 1-11.
  • Borkowski, Susan C., (1996). Advance Pricing (Dis) Agreements: Differences in Tax Authority and Transnational Corporation Opinions, International Tax Journal, 22(3), 23-34.
  • Borkowski, Susan C. and Gaffney, Mary Anne (2014). Proactive Transfer Pricing Risk Management in PATA Countries, Journal of International Accounting Research: Fall, Vol. 13, No. 2, 25-55.
  • Canale, David J. and Wrappe, Steven C. (2008). Advance Pricing Agreements - A Strategic Tool in Global Transfer Pricing Management, The Tax Execuive, 193-203. History of the US APA program, June 2013, pwc.
  • IRS, Announcement And Report Concerning Advance Pricing Agreements, March 30, 2015.
  • Markham, Michelle (2012). Advance pricing agreements: Past, present and future, Advance pricing agreements: Past, present and future, Kluwer Law International BV, 1-410.
  • Nehoray, Mark ve Ishii, Reiko, (2009). How APAs fit into today's regulatory landscape, International Tax Review, 09587594, May 2009, Cilt 20, Sayı 4, 72-74.
  • OECD Transfer Pricing Methods, July 2010.
  • OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2010.
  • Oluwaseun, Olanrewaju Avoseh (2014). An Empirical Evaluation Of The Advance Pricing Agreement Process In The UK, Business School College Of Social Sciences, University Of Glasgow, 1-242.
  • Ring, Diane M. (2000). On the Frontier of Procedural Innovation: Advance Pricing Agreements and the Struggle to Allocate Income for Cross Border Taxation, Michigan Journal of International Law 21, no.2, 143-234.
  • Rutges, Dave, Sporken, Eduard, Van Stappen, Dirk, Luquet, Pascal, Hickman, Andrew (2006). EU cooperation brings out benefits of advance pricing agreements, International Tax Review, 09587594, Cilt 17, Sayı 6, 62-64.
  • Snowdon, Catherine (2010). OECD Has Work To Do On APA Guidelines, International Tax Review, 09587594, Cilt 21, Sayı 7, 15-17.
  • Sumay, Serdar, Peşin Fiyat. Anlaşmaları, www.dünya.com, 31 Ocak 2015.
  • Whitford, Andrew B. (2011). The Reduction Of Regulatory Uncertainty: Evidence From Transfer Pricing Policy, Saint Louis University Law Journal (Vol. 55:269 2010-2011), 269-306.
  • Wittendorff, Jens (2010). Transfer Pricing and the Arm’s Length Principle in International Tax Law, Kluwer Law International, 19. www.ey.com.
  • Yalçıner, Kürşat (2008).Uluslararası Finansman, Gazi Büro Kitapevi, 345.
  • Zhang, James (2012). Tax Planning for Multinational Enterprises: A Proposed Course for Global Business Education, on the SSRN database, 1-55.
Konular Sosyal
Dergi Bölümü MAKALELER
Yazarlar

Yazar: Erkan ERTÜRK
Kurum: Gümrük ve Ticaret Bakanlığı, Gümrükler Genel Müdürlüğü
Ülke: Turkey


Yazar: Kürşat YALÇINER
Kurum: GAZİ ÜNİVERSİTESİ, İKTİSADİ VE İDARİ BİLİMLER FAKÜLTESİ
Ülke: Turkey


Bibtex @araştırma makalesi { ulikidince315545, journal = {Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi}, issn = {1307-9832}, eissn = {1307-9859}, address = {Kenan ÇELİK}, year = {2017}, volume = {}, pages = {413 - 424}, doi = {10.18092/ulikidince.315545}, title = {PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA}, key = {cite}, author = {ERTÜRK, Erkan and YALÇINER, Kürşat} }
APA ERTÜRK, E , YALÇINER, K . (2017). PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, (), 413-424. DOI: 10.18092/ulikidince.315545
MLA ERTÜRK, E , YALÇINER, K . "PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA". Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi (2017): 413-424 <http://dergipark.gov.tr/ulikidince/issue/29068/315545>
Chicago ERTÜRK, E , YALÇINER, K . "PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA". Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi (2017): 413-424
RIS TY - JOUR T1 - PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA AU - Erkan ERTÜRK , Kürşat YALÇINER Y1 - 2017 PY - 2017 N1 - doi: 10.18092/ulikidince.315545 DO - 10.18092/ulikidince.315545 T2 - Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi JF - Journal JO - JOR SP - 413 EP - 424 VL - IS - SN - 1307-9832-1307-9859 M3 - doi: 10.18092/ulikidince.315545 UR - http://dx.doi.org/10.18092/ulikidince.315545 Y2 - 2017 ER -
EndNote %0 Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA %A Erkan ERTÜRK , Kürşat YALÇINER %T PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA %D 2017 %J Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi %P 1307-9832-1307-9859 %V %N %R doi: 10.18092/ulikidince.315545 %U 10.18092/ulikidince.315545
ISNAD ERTÜRK, Erkan , YALÇINER, Kürşat . "PEŞİN FİYATLANDIRMA ANLAŞMALARININ TÜRKİYE’DE YAYGIN BİR ŞEKİLDE KULLANILMAMA NEDENLERİ ÜZERİNE BİR ARAŞTIRMA". Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi / (Ekim 2017): 413-424. http://dx.doi.org/10.18092/ulikidince.315545